近几年来，关于企业“注销难”的现象，相信很多办理过“企业注销”的人员都深有体会。一个企业如果要注销，需要进行公司清算，终止生产经营销售活动，了结公司事务、民事诉讼，清理债权、债务，分配剩余财产。还需要去到社保局、税务局、工商局、开户银行等7个部门办理相应的账户注销。

这其中，税务的注销最为重要。因为企业在注销前必须缴清所有应该缴纳的税款。那么，企业要注销都涉及哪些税款？如何办理清税文书？如果企业业务简单，甚至从来没有领用和开具过发票，是否有简便办法可以快速注销呢？

针对这些问题，国家税务总局在2018年9月发布了《国家税务总局关于进一步优化办理企业税务注销程序的通知》（税总发[2018]149号），简化了企业税务注销的流程。对于未办理过涉税事宜的企业，或者办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的企业，可免予到税务机关办理清税证明，直接向市场监管部门申请办理注销登记。对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备的企业符合一定条件的情况下，即使资料不齐，只要企业承诺会在规定期限内补齐资料，也可以先办理清税文书。解决了企业为了收齐资料迟迟无法注销，且“税局跑断腿”的问题。

之后在2019年5月，国家税务总局又发布了《国家税务总局关于深化“放管服”改革更大力度推进优化税务注销办理程序工作的通知》（税总发[2019]64号），进一步简化了税务注销的流程，减少了税务注销需要提供的资料，并且对非正常状态企业的注销进行批量处理，大大减轻了企业的负担。

一、企业税务注销可能需要补哪些税？

1、注销前已申报未缴纳的所有欠缴税款，包括相应的滞纳金和罚款。

2、注销前如果没有纳税申报，还需要补申报，如果涉及到税款缴纳的，需要补缴税款以及滞纳金和罚款。

3、企业注销清算时，需要填写《中华人民共和国清算所得税表》，结清债权债务，将企业的资产按可变现价值或销售价格，确认相应的资产转让所得或损失，最终计算出清算所得，计算并缴纳企业所得税。

二、企业注销清算需要注意的几个问题

1、企业认缴资本是否要求全部实缴才可以注销？

二者并没有强制关联，如果注销时《章程》没有规定股东应缴纳出资，那么公司股东是否缴足注册资本，均不影响公司依法申请注销登记的权利。但是注销时，股东尚未缴纳的出资均应作为清算财产，如果有债务需要清偿，有限责任公司的股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任；股份有限公司的股东以其认购的股份为限对公司承担责任。

2、企业注销时账面上的往来款项如何处理？

属于应该收取或支付的款项，企业应当在注销前及时收取或者支付。确实无法收回的应收款项作为资产损失计入营业外支出，可以税前扣除；无需支付的应付款项，需计入营业外收入缴纳所得税。

3、企业注销时的固定资产和存货应当如何处理？

企业尽量将固定资产和存货在税务注销前销售出去，否则税局要求按账面价值视同销售。但是要注意，如果销售价格过低，税局有权核实销售价格，甚至核定价格征收税款。如果在注销税务登记时，存货尚未处理完毕，已经抵扣的进项税额不需要转出。注销后继续销售的，因为已经缴销税控设备无法开具发票，不过可以持购货单位的结算证明和双方的购销协议到税局申请代开增值税普通发票。

4、企业注销时进项留抵税额能否退税？

不可以退税。财税[2005]165号第六条的规定，一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。由此可以推断，企业注销是留抵税额也是不予退税的。另根据企业所得税法第八条和企业所得税法实施条例第三十一条的规定，企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加，准予在计算应纳税所得额时扣除。所以留抵税额虽不能退税，但在计算应纳税所得额时是准予扣除的。

三、非正常状态企业如何办理税务注销？

非正常状态的企业要办理税务注销，首先要解除非正常状态，补办纳税申报手续。

如果涉及到税款缴纳，需要按规定要求纳税申报并补缴税款，可能还需要缴纳滞纳金和罚款。

如果不涉及税款缴纳，符合以下情形的，税务机关可打印相应税种和相关附加的《批量零申报确认表》（见附件），经纳税人确认后，进行批量处理：

1、非正常状态期间增值税、消费税和相关附加需补办的申报均为零申报的；

2、非正常状态期间企业所得税月（季）度预缴需补办的申报均为零申报，且不存在弥补前期亏损情况的。

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